考生注意事项
1.答题前,考生须在试题册指定位置上填写工作单位、考生姓名和准考证号;在答题卡指定位置上填写考生姓名和准考证号，并涂写准考证号信息点。
2.选择题的答案必须写在答题卡指定位置的边框区域内。超出答题区域书写的答案无效;在草稿纸，试题册上答题无效。
3.填(书)写部分必须使用黑色字迹签字笔或者钢笔书写,字迹工整、笔迹清楚;涂写部分必须使用 2B铅笔填涂。
4.考试结束,将答题卡和试题册按规定交回。
案例(一)
背景资料:
某企业投资建设的一个工业项目,生产运营期 10年,于5年前投产。该项目固定资产投资总额 3(X0 万元,全部形成固定资产,固定资产使用年限 10年,残值率5%,直线法折旧。
目前,项目建设期贷款已偿还完成,建设期可抵扣进项税已抵扣完成,处于正常生产年份。正常生产年份的年销售收入为 920 万元(不含销项税),年经营成本为 324 万元(含可抵扣进项税 24 万元)。项目运营期第1 年投入了流动资全 200 万元。企业适用的增值税税率13%,增值税附加税率 12%,企业所得税税率 25%
为了提高生产效率,降低生产成本,企业拟开展生产线智能化、数字化改造,且改造后企业可获得政府专项补贴支持。具体改造相关经济数据如下:
1.改造工程建设投资 800 万元(含可抵扣进项税 60万元),全部形成新增固定资产,新增固定资产使用年限同原固定资产剩余使用年限,残值率、折旧方式和原固定资产相同。改造工程建设投资由企业自有资金投入。
2.改造工程在项目运营期第6年(改造年)年初开工,2 个月完工,达到可使用状态,并投产使用。
3.改造年的产能、销售收入、经营成本按照改造前正常年份的数值计算。改造后第 2 年( 即项目运营期第7年,下同)开始,项目产能提升20%,且增加的产量能被市场完全吸纳,同时由于改造提升了原材料等利用效率,使得经营成本及其可抵扣进项税均降低 10%,所需流动资金比改造前降低30%。
4.改造后第2年,企业可获得当地政府给予的补贴收入 100 万元(不征收增值税)。
问题:
1.列式计算项目改造前正常年份的应缴增值税、总成本费用、税前利润及企业所得税
2.列式计算项目改造年和改造后第 2 年的应缴增值税和企业所得税。
3.以政府视角计算由于项目改造引起的税收变化总额(仅考虑增值税和企业所得税)。
4.遵循“有无对比”原则,列式计算改造后正常年份的项目投资收益率。
(注:改造工程建设投资按照改造年年初一次性投入考虑,改造年的新增固定资产折旧按整年考虑。计算过程和结果均以万元为单位并保留两位小数)
